中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)降稅分析
作為《框架協(xié)議》重要的實質(zhì)性內(nèi)容之一，“早期收獲”是在談判初期雙方商定的自貿(mào)區(qū)特殊安排。雙方本著平等互惠的原則確定了實施“早期收獲”的商品范圍和降稅模式。在進行全面降稅之前，雙方先行削減部分產(chǎn)品關(guān)稅稅率，盡早獲得自貿(mào)區(qū)的成果，并向外界表明中國-東盟自貿(mào)區(qū)已正式啟動。
根據(jù)雙方達成并已執(zhí)行的協(xié)議，“早期收獲”產(chǎn)品范圍為《稅則》1~8章的產(chǎn)品（老撾、越南、柬埔寨等國分別排除的部分產(chǎn)品除外，具體柬埔寨39項、老撾171項、越南31項），按我國2004年《稅則》計，共571個稅目，還包括中國-印尼（14項）、中國-馬來西亞（19項）、中國-泰國（2項）、中國-新加坡（22項）以及中國-文萊（17項）等雙邊適用的1~8章以外的個別產(chǎn)品，這部分產(chǎn)品一般稱為“特定產(chǎn)品”。另外根據(jù)雙邊協(xié)議，自2005年起，我國與印尼相互對硬脂酸（稅號38231100）進行“早期收獲”降稅。在降稅安排上，根據(jù)《框架協(xié)議》的規(guī)定，中國與東盟6國自2004年開始降稅，2006年降為0；越南及老、柬、緬三國，自2004年開始降稅，2010年降為0。我國和東盟6國具體降稅步驟為，稅率大于15%的產(chǎn)品2004年降至10%，2005年降至5%，2006年降為0；稅率在5%（含）～15%（含）之間的產(chǎn)品2004年降至5%，2005年降為0；稅率低于5%的產(chǎn)品2004年降為0。按照上述降稅模式，前8章產(chǎn)品2003年平均最惠國稅率為14%，2004年平均稅率降為6.4%，2005年降為1.96%,2006降為0。
從貿(mào)易利益上看，“早期收獲”產(chǎn)品2001年雙邊貿(mào)易額為10.31億美元，占我國與東盟貿(mào)易額的2.48%，其中我國進口6.24億美元，出口4.07億美元，雙方出口利益比大約為4：6。
據(jù)統(tǒng)計，“早期收獲”實施一年來，進口受惠產(chǎn)品總值為56.9億元人民幣，稅款優(yōu)惠總額6億元，其中泰國受惠最多，其次為印尼和馬來西亞。進口額最大的為木薯干，其次為棕櫚油和熱帶水果。
中、泰蔬菜、水果零關(guān)稅。作為“早期收獲”安排的附加，根據(jù)雙方簽署的協(xié)議，我國和泰國于2003年10月1日起對蔬菜、水果（《稅則》第7、8章產(chǎn)品）實施零關(guān)稅。根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2004年在這一安排下我國對泰國稅款優(yōu)惠近4億元，占對東盟優(yōu)惠總額的66.7%，可以說泰國是“早期收獲”最大的受益者。
老、柬、緬三國特惠安排。2001年11月朱镕基總理在第五次中國-東盟領(lǐng)導(dǎo)人會議上宣布中國將向老撾、柬埔寨、緬甸三國的部分產(chǎn)品提供特殊優(yōu)惠關(guān)稅待遇。經(jīng)過雙方協(xié)商，確定給予三國特惠稅率的產(chǎn)品數(shù)量分別為老撾202項，柬埔寨297項，緬甸110項。在降稅步驟上，根據(jù)朱總理的指示，為體現(xiàn)我國對三國的真誠幫助，決定自2004年1月1日起上述特惠產(chǎn)品的稅率一步降為0。根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，三國列入特惠清單中的產(chǎn)品2001年對我國的出口額分別為老撾3.46萬美元，柬埔寨108.61萬美元，緬甸804.14萬美元，分別占三國對我國出口額的0.46%，3.12%和6%。
據(jù)統(tǒng)計，2004年進口特惠產(chǎn)品總額為3196.6萬元，優(yōu)惠稅款342.9萬元。享受特惠進口的產(chǎn)品主要為芝麻，進口值為2635.1萬元，占受惠產(chǎn)品總值的82.4%。
由于其國內(nèi)政治、經(jīng)濟問題，在2005年之前菲律賓未能就“早期收獲”與我國達成協(xié)議，因此，菲律賓是此前唯一一個未參加這一安排的國家。2004年下半年以來，菲方表達了參加“早期收獲”的愿望，此后我國與其就產(chǎn)品范圍進行了溝通，最終就菲律賓參加“早
二、正常產(chǎn)品降稅模式
根據(jù)協(xié)議規(guī)定，除“早期收獲”產(chǎn)品外，雙方的產(chǎn)品分為正常產(chǎn)品和敏感產(chǎn)品兩類。從2005年7月1日起，正常產(chǎn)品根據(jù)降稅模式開始全面降稅，其中，中國和東盟六國根據(jù)降稅模式（見表1），在2005年和2007年分別將40%和60%的產(chǎn)品的關(guān)稅稅率降低到5%以下，在2010年將多數(shù)正常產(chǎn)品的關(guān)稅降為0，少數(shù)產(chǎn)品（250個6位稅目）延遲至2012年降為0（給予菲律賓、印尼一定的靈活性，允許其不超過500個6位稅目的產(chǎn)品延遲降稅）。東盟新成員（老、柬、緬、越）在2015年將多數(shù)產(chǎn)品關(guān)稅降為0，不超過250個6位稅目延遲至2018年降為0（東盟新成員降稅模式此處從略）。
（一）東盟國家正常降稅分析。東盟六國中，新加坡僅有幾個產(chǎn)品保存關(guān)稅，文萊保留關(guān)稅產(chǎn)品較多（如石油產(chǎn)品、木材、機電產(chǎn)品、汽車等），考慮這兩個國家市場有限，不是我國出口關(guān)注的重點，這里根據(jù)降稅模式對老東盟中其他4個國家降稅情況及我國產(chǎn)品降稅情況作簡要分析。
印尼。根據(jù)其2002年最惠國稅率，印尼平均稅率7.27%。稅率20%以上的產(chǎn)品比例為3.55%，平均稅率40%。主要為食糖，酒，塑料及橡膠制品，鋼鐵及制品，機動車輛等。這部分產(chǎn)品的降稅步驟為20%（2005年）→12%（2007）→5%（2009）→0（2010）。低于20%產(chǎn)品的稅率分為4個檔次，15%，10%，5%及0。
稅率15%的產(chǎn)品比例為13.2%，主要為活魚，化工制品，天然橡膠，皮革，紙制品，紡織品（占這部分產(chǎn)品的50%），鋼鐵制品，機電產(chǎn)品，機動車輛等。這部分產(chǎn)品2005年不降稅，2007年降至8%，2009年降為5%，2010年為0。
稅率10%的產(chǎn)品比例為15.5%，主要為紡織品，油脂，化工產(chǎn)品，木材，輕工產(chǎn)品，鋼鐵制品，自行車等。這部分產(chǎn)品2005年不降稅，2007年以后降稅和稅率15%的產(chǎn)品相同。
稅率5%的產(chǎn)品數(shù)量最多，所占比例為45.7%，2005年及2007年都不降稅，2009年降為0。這部分產(chǎn)品主要包括前8章的農(nóng)產(chǎn)品，將于2006年降為0，其他為礦產(chǎn)品，化工產(chǎn)品，塑料、橡膠制品，木材及紙制品，紡織品，玻璃制品，鋼鐵及制品，其他金屬制品，機電產(chǎn)品，客車、貨車、特殊車輛等，汽車零配件。
零稅率產(chǎn)品比例為21.8%，主要為農(nóng)產(chǎn)品，高端鋼鐵制品，機電產(chǎn)品等。
馬來西亞。最惠國平均稅率8.2%。稅率20%產(chǎn)品比例為26.55%，這部分產(chǎn)品平均稅率26%。主要為紡織品，魚制品，可可制品，蔬菜制品，酒，塑料及橡膠制品，鞋、靴等輕工產(chǎn)品，玻璃制品，鋼鐵，機電產(chǎn)品，汽車、摩托車及自行車。
稅率在為15%的產(chǎn)品數(shù)量很少，僅占2.6%，主要為食糖，化工產(chǎn)品，紙制品，紡織品，鋼鐵，機電產(chǎn)品等。這些產(chǎn)品2005年不降稅，2007年開始降稅。
稅率10%的產(chǎn)品占3.6%，主要為油脂，紙制品，紡織品，鋼鐵制品。這些產(chǎn)品2005年不降稅，2007年開始降稅。
稅率在5~10%之間的產(chǎn)品19項，稅率7%，主要為特種紡織品，2005年降為5%。
稅率為5%及以下的產(chǎn)品共810項，比例為8%，其中795項產(chǎn)品稅率為5%，15項為2%，主要為木制品，紙制品，紡織品，拖拉機，小排量汽車，機動車零附件，自行車及摩托車零附件等。這部分產(chǎn)品2009年稅率降為0。其余58.5%的產(chǎn)品稅率已經(jīng)為0。
泰國。在東盟六國中，泰國平均稅率最高，關(guān)稅配額產(chǎn)品按配額內(nèi)稅率計算，平均稅率達15.5%。其大量農(nóng)產(chǎn)品實施關(guān)稅配額管理，配額內(nèi)外稅率均較高。
稅率高于20%的產(chǎn)品比例達46%，平均稅率28%，主要為咖啡，茶、香料，面粉，油脂，糖，蔬菜制品，煙草，塑料、橡膠制品，木制品，紙制品，紡織品，鞋、帽等輕工產(chǎn)品，玻璃制品，鋼鐵及其制品，機電產(chǎn)品，機動車輛等，其中24章以前的農(nóng)產(chǎn)品和紡織品兩項占46%。這部分產(chǎn)品將是泰國進行降稅的主體。
稅率為15%的產(chǎn)品49項，主要為鋼鐵及其制品，2005年不降稅，2007年降至8%。
稅率在10~15%之間的產(chǎn)品占13.9%，其中大部分稅率10%，2005年不降稅，少量稅率為12%或14%，2005年降至10%。主要為木材及紙制品，紡織品，鋼鐵，機電產(chǎn)品。
稅率在5~10%之間的共38項，主要為飼料，機電產(chǎn)品，2005年降為5%，2009年降為0。
稅率低于5%的比例為38.5%，這部分產(chǎn)品2009年稅率為0。
菲律賓。最惠國平均稅率為6.7%，稅率高于20%的產(chǎn)品比例為3.2%，平均稅率43.5%，是東盟六國中高稅率產(chǎn)品平均最高的。主要為活動物，豬肉，家禽肉，蔬菜（“早期收獲”中我國對其要價的重點產(chǎn)品），大米，糖，咖啡，機動車輛，摩托車等。
稅率15%的產(chǎn)品比例為8.8%，主要為塑料制品，木制品，紡織品，鋼鐵制品，機電產(chǎn)品，其中紡織品比例達68%。這部分產(chǎn)品2005年不降稅，2007年降為8%。
稅率10%的產(chǎn)品比例為8.2%，主要為魚，油脂，天然橡膠，紙制品，輕工產(chǎn)品，玻璃制品，鋼鐵制品，機電產(chǎn)品。這些產(chǎn)品2005年不降稅，2007年降為8%。稅率低于5%的產(chǎn)品比例為64.5%，2009年降為0。
東盟國家產(chǎn)品稅率分布情況請參見表2。
（二）我國正常降稅分析根據(jù)《貨物貿(mào)易協(xié)議》的規(guī)定，正常降稅的稅率基礎(chǔ)為各國2003年7月1日實施的最惠國稅率。此處按照2005年稅則、2003年稅率為基礎(chǔ)進行分析。由于正常產(chǎn)品為“早期收獲”及敏感產(chǎn)品以外的產(chǎn)品，分析正常降稅需首先將稅目中上述兩類產(chǎn)品排除。敏感產(chǎn)品按照2001年稅則350個稅目，按照2005年稅則為386個。通過上述關(guān)于“早期收獲”的介紹可知，由于有的國家存在例外產(chǎn)品或者特定產(chǎn)品，各國國家“早期收獲”產(chǎn)品的范圍是不同的，為簡便起見，此處統(tǒng)一以前8章產(chǎn)品為準(zhǔn)。
總體稅率及降稅情況。2005年稅則中共有7550個稅目，排除386項敏感產(chǎn)品以及579項“早期收獲”產(chǎn)品，正常降稅產(chǎn)品6585項。正常降稅產(chǎn)品2003年平均稅率為10.5%（2005年平均稅率為9.3%，2005年7月根據(jù)降稅模式實施降稅后，有的產(chǎn)品的稅率可能高于2005年最惠國稅率，應(yīng)對其實施最惠國稅率）。經(jīng)過降稅，2005年7月對東盟平均稅率為8.3%，相對最惠國稅率降低1個百分點，2007年平均稅率降至6.2%,2009年降至2.3%。
具體產(chǎn)品稅率結(jié)構(gòu)。稅率高于20%的產(chǎn)品774項，比例為11.7%。其中稅率為20%的155項，這部分產(chǎn)品2005年不降稅，其余按照降稅模式降稅，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年降為0。2003年平均稅率24.3%，2005年平均降稅4.3個百分點,降稅幅度為17.7%。
稅率在15～20%之間的共952項，占14.4%。其中15%的產(chǎn)品148項，2005年不降稅，其余產(chǎn)品按照降稅模式2005年降至15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年降為0。2003年平均稅率17.2%，2005年平均降稅2.2個百分點,降稅幅度12.8%。
稅率在10～15%之間的產(chǎn)品1362項，占20.7%，其中10%的產(chǎn)品505項，2005年不降稅，其余產(chǎn)品按照降稅模式2005年降至10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年降為0。2003年平均稅率11.5%，2005平均降稅1.5個百分點，降稅幅度13%。
稅率在5～10%之間的產(chǎn)品2097項，占31.8%，按照降稅模式2005年降至5%，2009年降為0。2003年平均稅率6.9%，2005年平均降稅1.9個百分點,降稅幅度27.5%。稅率低于5%的產(chǎn)品1407項，比例為21.3%，平均稅率2.6%，這部分產(chǎn)品2009年稅率降為0。
三、敏感產(chǎn)品數(shù)量及降稅安排
貨物貿(mào)易協(xié)議規(guī)定，中國和東盟六國可保留不超過400個6位稅目、進口金額不超過2001年進口總額10%的敏感產(chǎn)品，其中一般敏感產(chǎn)品應(yīng)在2012年將關(guān)稅削減至20%以下，在2018年進一步削減至0~5%，高度敏感產(chǎn)品在2015年將關(guān)稅削減至50%。協(xié)議規(guī)定在敏感產(chǎn)品問題上對東盟新成員給予一定的照顧，允許其保留不超過500個6位稅目的敏感產(chǎn)品，同時對老撾、柬埔寨、緬甸不再設(shè)定進口比例限制。新成員一般敏感產(chǎn)品2015年將關(guān)稅削減至20%，2020年進一步降至0～5%，高度敏感產(chǎn)品2018年降至50%以下。
（一）東盟國家敏感產(chǎn)品情況：文萊66項一般敏感，34項高度敏感，共100項敏感產(chǎn)品。
柬埔寨350項一般敏感，150項高度敏感，共500項敏感產(chǎn)品，達到了敏感產(chǎn)品數(shù)量的上限。
印尼349項一般敏感產(chǎn)品，主要為煙草，化工產(chǎn)品，化妝品，塑料、橡膠制品，服裝，鋼鐵制品，機電產(chǎn)品，機動車輛等。高度敏感產(chǎn)品50項，主要為大米，食糖，塑料，汽車、摩托車等。
老撾88項一般敏感，30項高度敏感，共118項敏感產(chǎn)品。
馬來西亞272項一般敏感，主要為水泥，化工產(chǎn)品，塑料、橡膠制品，木制品，紡織品，鋼鐵及制品，機電產(chǎn)品，機動車輛等。高度敏感96項，主要為大米，煙草，鋼材，汽車、摩托車等。
緬甸271項一般敏感，無高度敏感產(chǎn)品。
菲律賓267項一般敏感產(chǎn)品，主要為蔬菜，塑料，服裝，鞋子等輕工產(chǎn)品，鋼材，機電產(chǎn)品，機動車輛。高度敏感產(chǎn)品77項，主要為塑料，摩托車等。
新加坡一般敏感和高度敏感產(chǎn)品各一個，包括啤酒和一種酒精飲料，是新加坡僅存的兩種保有稅率的產(chǎn)品。
泰國242項一般敏感產(chǎn)品，主要為蔬菜制品，輪胎，紙制品，鞋、靴等輕工產(chǎn)品，鋼鐵及制品，機電產(chǎn)品，玩具等。高度敏感產(chǎn)品100項，主要為蔬菜，煙草，摩托車等。
需要指出的是，上述東盟國家敏感產(chǎn)品情況是根據(jù)貨物貿(mào)易協(xié)議所附各國敏感產(chǎn)品清單進行的分析，后來部分國家又對敏感產(chǎn)品進行了個別的調(diào)整，因此，各國敏感產(chǎn)品數(shù)量及具體產(chǎn)品以最終的清單為準(zhǔn)。
（二）我國敏感產(chǎn)品：按照2001年稅則，350個8位稅目，263個6位稅目，主要為大米、棕櫚油、食糖、天然橡膠、煙草等農(nóng)產(chǎn)品，以及成品油、化肥、汽車、彩色數(shù)字電視機、膠卷、木材制品、紙制品等。
